Jak rozliczyć opcje na akcje otrzymane w programie motywacyjnym

Przychód z gotówkowej wypłaty otrzymanej w ramach programu motywacyjnego, wynikającej z realizacji nieodpłatnie przyznanych pochodnych instrumentów finansowych, powinien być zakwalifikowany jako przychód z innych źródeł i opodatkowany na zasadach ogólnych według skali podatkowej.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z 13 czerwca 2024 r. (I SA/Kr 390/24).

Podatnik był zatrudniony na podstawie umowy o pracę w polskiej spółce z o.o., będącej córką niemieckiej spółki akcyjnej. Niemiecka spółka wdrożyła program motywacyjny, umożliwiający uprawnionym osobom nabycie akcji spółki niemieckiej za ustaloną z góry cenę wykonania lub otrzymanie kwoty w gotówce, opartej na ustalonej wcześniej cenie oraz cenie akcji na rynku regulowanym lub zaoferowanej w publicznym wezwaniu w przypadku wcześniejszego wycofania spółki z GPW. Warunki uzyskania uprawnienia do nabycia akcji w ramach programu obejmowały osiągnięcie określonych wyników finansowych przez grupę i utrzymanie przez uczestnika zatrudnienia w jednej ze spółek grupy przez cztery lata. Podatnik przystąpił do programu w 2019 r., nie ponosząc żadnych kosztów. W wyniku zmian w strukturze grupy niemiecka spółka została przejęta, a jej akcje wycofane z GPW. W 2023 r., po spełnieniu przez podatnika warunków programu, niemiecka spółka rozliczyła opcje gotówkowo, a wypłacona podatnikowi kwota oparta była na cenie...